对地勘单位推行全面预算管理的思考

甘肃省地矿局水勘院  李恩子

摘要：  预算管理以其在企业经营管理中的独到功能和作用，越来越引起人们的重视。对于正处在事转企过程中的地勘单位，推行全面预算管理很有必要。本文对地勘单位推行全面预算管理的作用、要点和应注意的几个问题等方面进行粗浅的论述。

关键词：  地勘单位  财务管理  全面预算管理

随着现代企业制度的推行，财务管理中心地位的确立，企业财务管理的作用越来越重要。作为企业管理的一个重要组成部分——预算管理以其在企业经营管理中的独到功能和作用，越来越引起人们的重视。2002年4月10日财政部发布了《关于企业实行预算管理的指导意见》，为企业实施全面预算管理提供了制度性指南。对于正处在事转企过程中的地勘单位，预算管理作为一种有效的管理手段，值得我们学习和合理应用。本文试对地勘单位推行全面预算管理的有关问题进行探讨。

一、预算管理在地勘单位财务管理中的作用

地勘单位推行全面预算管理的作用主要体现在以下几个方面：
　　（一）、促进地勘单位经营决策的科学化，提高地勘单位综合盈利能力
　　企业只有获利才有生存与发展的可能。一个地勘单位所拥有的资源总是有限的，对有限的资源在各种不同用途方面的配置预先做出合理的规划，把涉及单位目标利润的经济活动连接在一起，使影响目标利润实现的各因素都发挥出最大潜能，是地勘单位管理者所必须考虑的。地勘单位的预算管理，从营业收入、生产成本等单位的短期预算到资本预算、研究开发费用预算等单位的中长期预算，都要以目标利润为导向进行编制，这就要求单位管理者在确定目标利润时，必须把握市场动向，着眼全局，科学地进行预测，将有关单位过去浪费或低效率的部分剔除，使现有的资源在各种不同的交替运用中，选出一种最佳的预算方案，减少决策的盲目性，降低决策风险，合理地挖掘现有资源潜力，努力使决策达到科学化，使单位的行为符合市场的客观需求，更进一步地提高单位的综合盈利能力。
　　（二）、明确工作目标，激发工作积极性
　　在地勘单位预算管理体系中，目标利润通过预算分门别类、有层次地分解到各职能部门，并延伸细化到每一职工，这些目标就成为他们在特定期间的具体工作目标。同时，预算的编制过程也需要自上而下、自下而上的循环，单位高层领导者制定目标所提出的主要设想和意图，以及达到目标应采取的方法和激励措施都明亮化，使全体职工（包括高层领导者）都明确自己在特定时间的工作、收入等各方面应达到的水平和努力的方向，了解把握本部门的经济活动与整个单位期望获得的利润之间的关系，促使职工想方设法从各自的角度为完成单位的目标利润而努力工作。单位预算期间的目标利润具有一定的内激力，当遇到困难或阻碍时，它能激发职工产生克服困难的勇气和信心；当一步步接近目标利润时，它给人以鼓舞；当目标利润得以实现时，它又给人一种满足感、荣誉感与归属感，推动职工向着新的目标迈进，可以全面调动职工为此而努力的积极性。
　　（三）、使地勘单位管理方式由直接管理转向间接管理
　  地勘单位全面预算管理的出发点和归宿是利润，它是在继承企业传统预算管理基础上的一种创新。实施该模式，单位高层管理者主要是通过科学、合理的预测制定单位的目标利润，并对预算的实施情况进行严格的考评。目标利润通过预算编制得到具体的落实，预算目标的约束作用与单位的激励机制相配合进一步激发职工的工作主动性。推行该模式使高层管理者从事无巨细的管理事务中摆脱出来，拿出更多的精力来考虑单位的发展战略。预算是管理的载体，管理者通过对目标利润的控制实现了对单位进行全面管理的间接控制，管理方式由直接管理变为间接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的管理效果。
　　（四）、使各部门的经济活动协调一致
　　随着地勘单位经营规模的扩大，单位内部的组织机构也会变得庞大复杂，这些组织机构的业务内容都具有相对的独立性，他们必须协调一致，才能保证目标利润的实现。目标利润是管理过程中的一条主线，这条主线统帅着单位的全部经营活动，以目标利润为导向的单位预算管理在对内部组织机构各方面情况进行综合平衡的前提下，以目标利润代表单位整体的最佳经营方案，使各级各部门都能了解到本部门在全局中所处的地位和作用，看到自己部门的活动与其他各部门之间的关系，并充分估计可能产生的障碍和阻力及薄弱环节等，以便区别轻重缓急，从而达到经济活动的协调一致。并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据，以此协调各部门、各单位和各环节的业务活动，减少以至消除它们之间可能出现的各种矛盾和冲突，用较少的劳动力消耗和资金占用，取得尽可能大的经济效益。
　　（五）、正确评价各级各部门的工作效绩
　　在全面预算管理执行过程中，目标利润及由此分解的各个分预算目标是考核各级各部门工作业绩的主要依据，通过实际与预算的比较，便于对各部门及每位职工的工作业绩进行考核评价，以此为依据进行奖惩和人事任免，有利于调动职工的积极性，使他们在今后的工作中更加努力。这种考核评价方法，在当今科技迅速发展、市场竞争激烈、经营环境多变的情况下，以本期实际与上期实际相对比的方法，更为科学合理。因为超过上年或历史最好水平，只能说明有所进步，而不说明这种进步已经达到了应有的程度。全面预算管理对工作业绩的考核是在对其差异进行认真分析基础上的综合反映，它既有对历史变化趋势因素的分析，又包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析，这种评价是比较客观公正的。同时，利润指标还可作为单位管理者经营业绩的评定标准。

二、地勘单位推行全面预算管理的要点

（一）、预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法
　　预算先由高层管理者提出单位总目标和部门分目标；各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经单位最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。
　　（二）、预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点
　　营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启单位在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定单位经济效益高低的关键因素；现金流量预算则是单位在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。在单位预算管理中，特别是对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则。这里的“入”一方面要从过去自有资金的狭义范围拓宽到举债经营，同时又要考虑单位的偿债能力，杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。
　　（三）、预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制
　　开展全面预算管理，是地勘单位强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任，落实措施。
　　（四）、推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”
　　 1、要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥单位内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，提高资金使用效率。
　 　2、要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到单位的中心目标——利润，因此，必须进一步深化目标成本管理，从实际情况出发，找准影响单位经济效益的关键问题，瞄准同行业先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，积极依靠全体职工降低成本，加强成本、费用指标的控制，以确保单位利润目标的完成。
　　 3、要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕单位目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化单位内部管理。因此，必须围绕实现单位预算，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，在单位内部即具有“法律效力”，各部门在生产经营的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。按照预算方案跟踪预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
　　 4、要同单位经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与单位形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
　　三、地勘单位推行全面预算管理应注意的几个问题　

（一）、为预算而预算
　　地勘单位实施预算管理是提高单位整体管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的标准，预算管理的核心在于对单位未来的行动进行事先安排和计划，是对单位内部各部门的各种资源进行分配、考核和控制，以使单位按照既定目标行事，从而有效实现地勘单位的发展战略。所以，不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白，而应将预算管理作为实施地勘单位发展战略的具体手段，重点不在于单位有无预算管理制度，而重在预算管理是否有效实施和落实。
　 （二）、编制预算纯属财务部门的行为
　　全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务部门的行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。随着管理的计划性加强，全面预算逐渐受到管理层的重视，全面预算是集生产预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。总之，预算指标的确定不是纯财务行为，但应以现有的财务会计方法为依托，与现行财务会计报告口径相衔接。

（三）、只重视短期活动，忽视战略目标

由于部分单位在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与单位长期发展战略不相适应。《指导意见》指出，企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安排。可见，以企业战略目标为基础进行财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。因此，地勘单位在实行财务预算管理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。

（四）、只重视资金运用管理，忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。所以，单位必须树立资金占用的成本观，加强筹资预算工作，真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费，不因预算安排滞后而延误生产经营。单位应单独编制筹资预算，增强单位资金占用的成本观，提高资金使用效率和经济效益。                                     

（五）、只重视内部因素分析，忽视外部环境研究

部分单位在进行财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标，往往忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在单位中实施。所以，地勘单位加强财务预算管理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，以此来确定经营变动范围和价格变动幅度，最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的指导与控制作用。

总之，地勘单位推行全面预算管理必须把握以下几个关键环节：第一，把目标利润作为编制预算的主线。第二，把过程控制作为执行预算的重点。第三，把财务监督作为预算管理的必备手段。当然，财务管理与预算管理的结合不仅限于财务对预算的监督，还应体现在财务对预算执行过程的指导等方面，特别是在当前不少基层单位预算管理力量薄弱的情况下，这一点尤为重要。

主要参考文献：

1、          程文莉  试析企业财务预算管理的六大误区  中国审计 2005 、7

2、          余绪缨  知识经济管理会计的新特点  中国经济问题  2004、2

3、          祁光舜  中国冶勘预算管理刍议  中国国土资源经济 2004、11